贸易公司的账务处理

以下例简单作说明：公司（贸易公司）是一般纳税人，从客户（小规模纳税人）那里买来一批货，对方开具的是增值税专用发票，金额为10000.00元，税额是300，现出口金额为USD1800.00，会计分录如何做？

1、买来一批货：

借:库存商品--XXX10000.00元
借:应交税费--应交增值税（进项税额）300
贷：银行存款（或库存现金、应付账款、预付账款）10300

2、出口销售：

借：应收账款-XXXX（预收账款或）1800*6.80元
贷：主营业务收入-出口销售1800*6.80元

3、结转成本：

借：主营业务成本--出口销售10000元
贷：库存商品--XXX10000.00元

申报出口退税：

借：应收账款-应收出口退税300
贷：应交税费--应交增值税（出口退税）300

问题补充：

这种产品的退税率是5%！！
只能按小规模纳税人增值税专用发票3%退税。

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