股权转让税务工商变更程序的变化

7月30日，国家税务总局北京市税务局、北京市市场监督管理局发布2021年第3号文《关于股权转让所得个人所得税管理有关工作的通告》。 以下，和小编一起理解吧。

　　属于股票转让的是哪个

　　(一)出售股份

　　)2)公司回购股票

　　)3)发行人首次公开发行新股的，被投资企业股东以公开发行方式将其所持股份一并向投资者发售。

　　)4)所有权由司法或行政机关强制变更。

　　)5)股权对外投资或者其他非货币性交易；

　　)6)以股份抵债

　　(七)其他股权转移行为。

　　在以上情况下，股权已经发生实质性转移，且转让人也相应取得报酬或者免除责任，都应当属于股权转让行为，个人取得所得应当按照规定缴纳个人所得税。

　　纳税地点和纳税时点3

　　股权转让所得纳税人应当在被投资企业所在地进行纳税申报。 股权转让的纳税时间为股权转让行为发生的次月15日内。 这些情况包括：

　　(一)受让人已支付或者部分支付所有权转让价款的；

　　)2)股权转让合同签订生效的；

　　(三)受让人实际履行股东职责或者享有股东权益的；

　　(四)国家有关部门的判决、登记或者公告生效的；

　　)5)本办法第三条第四款至第七款行为完毕的；

　　)6)税务机关认定的其他证据表明所有权已发生转移。

　　自然人股权转让已经签订股权转让协议，并已办理股权变更手续，但对方拒绝支付的，股权转让人即使未收到股权转让款，也应当依法于次月15日向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　转让权益法计税方法

　　个人转让股权的，以股权转让所得减去股权本金和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 合理费用是指股权转让时按规定支付的相关税费。

　　即应纳税所得额=股权转让所得-权益本金-合理费用。 转让股份的个人所得税额=应纳税所得额*20%

　　转让收入低的；

　　股权转让收入应当按照公平交易原则确定。 有下列情形之一的，视为股权转让收入明显偏低：

　　(一)申报的股权转让收入低于股权对应净资产份额的。 其中，被投资企业未出售土地使用权、房屋、房地产企业出售房地产、知识产权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。

　　(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或者低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。(三)申报的股权转让收入在相同或者相似条件下低于同一企业同一股东或者其他股东股权转让收入的。

　　(四)申报的股权转让收入在相同或者相似条件下低于同类行业企业股权转让收入的

　　(五)不具合理性的无偿转让股或者股份。

　　收入低会被机关调整吗？

　　有下列条件之一的，所得较低仍视为有正当理由，税务机关不予调整：

　　(一)出具有效文件，可以证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，低价转让股权

　　)二)向能够提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、兄弟姐妹和转让人直接承担抚养或者赡养义务的抚养人或者抚养人继承或者转让股份。

　　(三)有相关法律、政府文件或者企业章程规定，转让价格合理真实的充分证明本企业职工持有的不可对外转让股份的内部转让的相关材料

　　(四)被投资企业连续亏损3年以上(含3年)，且股权转让价格不低于被投资企业净资产的70%

　　(五)股权转让双方可以提供有效证据证明合理性的其他合理情形。

　　重点监察的行为！

　　1 .曾频繁多次转让股票的

　　2 .转让平价或0元股权的；

　　3 .自然人所有权转让订立阴阳合同的

　　4 .自然人股份转让未依法申报税款和印花税的

　　5 .利用合伙企业核定经营所得，达到降低自然人股转让税的目的

　　6 .股权转让前财务提供虚假损失报告以达到降低自然人股转税的目的；

　　7 .未分配利润等增资股未依法报税的

　　8 .自然人股权中与股权转让有关的违约金属于股权转让收入但未依法履行扣缴义务的